在全球贸易数字化浪潮下，跨境电商海外仓模式已成为中国外贸新动能的重要载体。为支持这一新兴业态发展，国家税务总局于2024年8月正式发布《跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引》（以下简称《指引》），系统梳理了海外仓出口退税的政策框架与操作流程。本文将从政策背景、适用场景、操作要点三个维度，为企业提供全流程解读。

一、政策背景：破解海外仓退税核心痛点

海外仓模式通过“前置仓储+本地配送”提升物流效率，但因其销售周期长、资金周转压力大，企业常面临“货物离境未销售无法退税”的困境。例如，企业将商品运至海外仓后，若按传统退税规则需等待全部商品完成销售后才能申报，资金占用周期可能长达数月，直接影响企业运营效率。

《指引》的出台直击这一痛点，通过优化退税管理模式，允许企业根据实际销售情况分批申报退税，甚至对未销售部分提前办理预退税。这一政策调整不仅加速了企业资金回笼，更与《商务部等9部门关于拓展跨境电商出口推进海外仓建设的意见》形成政策协同，为海外仓业态注入强心剂。

二、适用场景：三类仓储模式全覆盖

根据《指引》，海外仓业务按仓储类型可分为三大模式，退税政策均适用但操作细节存在差异：

1. 境外电商平台仓库模式

企业直接将货物销售给亚马逊等平台，由平台负责海外仓储及终端配送。此类模式下，货物报关离境时即完成销售，可凭报关单直接申报退税。例如，企业向亚马逊美国仓出口电子产品，报关单显示出口日期为2025年2月1日，企业可在次月增值税申报期内提交退税申请。

2. 第三方海外仓模式

企业委托第三方物流商提供仓储服务，自行运营电商平台销售。此类模式需区分销售时点：

已销售部分：按实际销售数据申报退税；

未销售部分：可申请预退税，后续根据销售情况调整。

根据政策，企业无需等待某批货物完全销售后再申报，而是可就已经实现销售的部分货物分批申报。

3. 自建海外仓模式

企业自主投资建设海外仓储设施，此类模式退税规则与第三方仓一致，但需额外提供仓储建设备案证明等材料。例如，企业需提交海外仓产权证明或租赁合同，以证明仓储设施的合法性。

三、操作指南：四步完成退税全流程

第一步：备案登记——筑牢退税基础

企业首次申报退税前需完成备案，需提交以下材料：

《出口退（免）税备案表》；

海关编码为“9810”（跨境电商海外仓）的报关单；

仓储协议及海外仓地址证明。

操作路径：登录电子税务局→“出口退税管理”→“出口退（免）税备案管理”→填写信息并上传材料。备案变更或撤回时，需在15个工作日内办理更新。例如，企业变更退税开户银行账号时，需提交变更后的备案表并注明新账号信息。

第二步：申报办理——灵活选择申报方式

根据销售状态，企业可采取两种申报策略：

1、已销售货物

按现行规定申报，需在报关离境次月增值税申报期内提交材料：

出口货物报关单；

销售发票；

收汇水单。

2、未销售货物

采用“离境即退税、销售再核算”模式：

预退税申报：凭报关单申请预退税，需在申报表“业务类型”栏标注“HWC-YT”（海外仓预退）；

核算期管理：税务机关办结预退税次月1日至次年4月30日为核算期，企业需在此期间完成销售数据核对。

关键规则：

预退税后，若实际销售金额低于预退税额，企业需补缴差额；若高于，可结转下期抵扣。

核算期截止前未完成核算的，税务机关将追回预退税款。

第三步：单证管理——构建完整证据链

企业需留存以下单证备查，保存期不少于5年：

出口货物报关单；

出口发票；

仓储费用结算凭证；

境外销售合同及物流记录。

特别提醒：

使用电子发票的企业需确保发票信息与报关单、销售数据一致；

采用多式联运的企业，需提供全程运输单据；

单证留存方式可自选，但需确保税务机关查验时能及时提供纸质或电子版本。

第四步：收汇核验——规避资金风险

退税申报需满足“收汇期限”要求：

最迟收汇日期不超过申报退（免）税截止日次年4月30日；

无法收汇的需提供《出口货物不能收汇申报表》及证明材料。

操作建议：

建立收汇台账，实时跟踪资金回流；

对采用信用证结算的企业，需留存银行交单记录；

合同约定收汇日期晚于退税申报截止日的，需在约定日期前完成收汇。

四、政策红利：三大优化点助力企业降本增效

1、申报周期缩短

传统模式需等待全部销售完成，新政下企业可按月或按销售批次申报，资金周转效率提升50%以上。例如，年出口额1亿元的企业，预退税政策可释放流动资金约800万元。

2、预退税机制创新

对未销售货物提前退税，缓解企业备货资金压力。以某家电企业为例，其通过预退税政策提前3个月获得退税款，有效支撑了海外仓补货需求。

3、数字化申报便利

通过电子税务局、国际贸易“单一窗口”实现全流程线上办理，申报材料精简30%，审核时效压缩至5个工作日内。例如，企业上传报关单和发票后，系统自动比对数据，减少人工审核环节。

五、风险提示：合规操作避免退税“踩雷”

1、业务类型误标

预退税申报时未正确填写“HWC-YT”标识，可能导致退税审核延迟。某企业因误标为“一般贸易”被要求补交材料，延误退税2个月。

2、销售数据造假

虚报销售数量套取退税将面临严厉处罚。2024年某企业因篡改电商平台销售数据被追缴税款及滞纳金共计120万元。

3、单证管理缺失

未留存仓储费用凭证导致退税被拒。某企业因无法提供海外仓租金发票，被税务机关核减退税额35万元。

六、未来展望：政策持续优化赋能行业发展

随着RCEP区域贸易深化及“一带一路”建设推进，海外仓模式将迎来更大发展空间。税务部门已明确表示，将根据行业需求进一步优化退税政策，例如：

扩大预退税适用范围，覆盖更多商品类别；

简化核算期调整流程，减少企业申报负担；

加强与海关、外汇管理部门的数据共享，提升退税审核效率。

结语

《跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引》的出台，标志着我国跨境电商税收政策体系进一步完善。企业需深入理解政策精髓，建立合规的退税管理体系，将政策红利转化为发展动能。在这场全球贸易的数字化变革中，合规经营的企业必将在这轮浪潮中脱颖而出。